Налоговые режимы

Учебный пример: покупатели заплатили за год 10 млн ₽, признанные расходы составили 7 млн ₽. УСН с доходов по базовой ставке даст 600 000 ₽ налога. С разницы доходов и расходов получится 450 000 ₽. Разница составляет 150 000 ₽ до учёта страховых взносов и других поправок. Предполагаем, что продавец освобождён от НДС; расходы подтверждены и относятся к этому году.

Упрощенная система налогообложения не сводится к выбору меньшего процента. Ставка 6% применяется к доходам, а 15% к другой базе. Для торговли на маркетплейсах систему налогообложения сравнивают по полной выручке, признанным расходам и обязанности платить НДС. Перевод от WB, Ozon или Яндекс Маркета после удержаний для такого сравнения не подходит.

#Какую систему налогообложения выбрать для торговли на маркетплейсах?

Для перепродажи закупленных товаров первым расчётом будет сравнение двух объектов УСН. НПД, налог на профессиональный доход, для перепродажи запрещён. АвтоУСН, автоматизированную упрощёнку, рассматривают отдельно: у неё другие ставки и лимит дохода 60 млн ₽. Название маркетплейса не заменяет проверку условий режима.

ИП — индивидуальный предприниматель, а ООО — общество с ограниченной ответственностью. Это формы бизнеса. Не налоговые режимы. Один ИП может применять УСН с объектом «доходы», другой — с объектом «доходы минус расходы». Поэтому запись «работаю как ИП» ещё не отвечает на вопрос о ставке и налоговой базе.

Ставки УСН в таблице базовые. Региональная льгота требует проверки вида деятельности и условий её применения. Ставку другого продавца нельзя переносить в собственный расчёт только потому, что оба торгуют на одной площадке. Для предварительного сравнения ниже используются 6% и 15%, без регионального снижения.

Проверка допуска к УСН предшествует расчёту экономии. Учитываются доход, численность работников и другие ограничения. У организаций дополнительно проверяют филиалы и участие других компаний. Базовый показатель дохода в справке ФНС подлежит индексации: нельзя принимать число без коэффициента за готовый предел конкретного года.

#Как работает упрощенная система налогообложения при ставках 6% и 15%?

Выручка 10 млн ₽ одинакова в обоих вариантах: налог по ставке 6% равен 600 000 ₽. Результат объекта с расходами зависит от доли расходов. В начальном примере расходы 70% (7 млн ₽): разница 3 млн ₽ по ставке 15% даёт 450 000 ₽, это меньше 600 000 ₽. Если расходы 40% (4 млн ₽), разница равна 6 млн ₽ и налог по ставке 15% составит 900 000 ₽, это больше 600 000 ₽. Оборот не решает, решает доля расходов.

На объекте «доходы» закупочная стоимость и комиссия не вычитаются из выручки при расчёте базы. На объекте с расходами их проверяют для налогового учёта отдельно. Расходы не равны платежам. Деньги, ушедшие поставщику, могут относиться к партии, которую пока нельзя полностью учесть при расчёте налога в выбранном периоде. Нужна вторая величина.

Граница при базовых ставках получается из равенства двух налогов: 6% доходов равно 15% разницы доходов и расходов. Граница составляет 60%. Выше этой доли расчётный налог с разницы меньше; ниже — больше. Это предварительное сравнение, а не рекомендация всем магазинам с закупками выше 60%.

Для учебного расчёта годовой налог с разницы равен большей из двух сумм: 15% положительной разницы либо 1% доходов. Минимум проверяют ежегодно. Подстановка месячной выручки в эту формулу не рассчитывает обязательный платёж за месяц или квартал. Поля ниже предназначены для годового сравнения.

Годовой доход без НДС

₽

Признанные расходы за год

₽

УСН с расходами по ставке 15%450 000 ₽УСН с доходов по ставке 6%600 000 ₽Разница налогов 6% минус 15%150 000 ₽

Учебная модель. Плюс в разнице означает меньший налог с расходами; минус — меньший налог с доходов.

Порог 60% меняется, когда расчёт учитывает региональные ставки или уменьшение налога на страховые взносы. Калькулятор этих поправок не делает. В окончательной таблице сравнения нужны две отдельные строки: налог по объекту и сумма к уплате после разрешённых уменьшений. Переносить результат калькулятора в платёжное поручение без такого расчёта нельзя.

При доходе 10 млн ₽ и признанных расходах 9,8 млн ₽ обычный расчёт даст 30 000 ₽. Годовой минимум составляет 100 000 ₽, поэтому к сравнению берут его. Убыток минимум не обнуляет. Правило относится к объекту «доходы минус расходы», а не ко всем вариантам упрощёнки.

#Какие суммы считать доходом и расходами на WB, Ozon и Яндекс Маркете?

Продажа без НДС на 1 000 ₽ при комиссии 100 ₽ даёт доход 1 000 ₽, а не 900 ₽. Эта схема прямо разобрана ФНС для продавцов через маркетплейсы. Удержание комиссии — оплата услуги посредника из вашей выручки. Оно не превращает остаток на расчётном счёте в полную сумму продажи.

На объекте с расходами комиссия 100 ₽ учитывается отдельно. На объекте «доходы» вычитания нет. Ошибка возникает, когда в налоговый расчёт загружают банковскую выписку без отчёта посредника: поступление 900 ₽ видно, удержанные 100 ₽ исчезают. Для восстановления суммы нужны документы о продаже и удержании.

Для проверки одного периода суммы разделяют на четыре группы:

• Продажи покупателям: полная сумма до комиссии, без подмены банковской выплатой.
• Возвраты: отдельные операции, которые сверяют с исходными продажами.
• Услуги площадки: комиссия и другие удержания по документам.
• Перечисления: суммы, пришедшие на расчётный счёт после взаимозачётов.

В доходах УСН учитывают поступления до удержания комиссии, но исключают НДС, предъявленный покупателю. Комиссию не вычитают. Например, если в цене продажи уже выделен НДС, для налога по УСН берут сумму без него. Это отдельная корректировка, не скидка на услуги площадки.

Покупка партии на 500 000 ₽ ещё не означает, что вся сумма уменьшит налоговую базу выбранного периода. Для признания затрат проверяют документы и условия налогового учёта. Отчёт о движении денег не заменяет эту проверку. Порядок сверки продаж, закупок и удержаний собран в разделе про бухгалтерию селлера.

Логистику тоже считают отдельно от выплаты. Для плана затрат WB пригодится калькулятор логистики и хранения, но его результат не подтверждает налоговый расход. Плановый тариф нужен для прогноза; фактические услуги и их признание проверяют по документам за период. В таблицу выбора режима попадает подтверждённая сумма, а не прогноз доставки.

#Какую систему налогообложения выбрать селлеру на Ozon?

Для продавца закупленных товаров на Ozon НПД исключается тем же запретом на перепродажу. Затем сравнивают УСН и проверяют условия АвтоУСН. Нельзя выбрать объект налогообложения только по размеру перевода Ozon: комиссия удержана до перечисления, а доход УСН включает продажу до комиссии, но без предъявленного покупателю НДС.

Если один ИП продаёт на Ozon и WB, сравнение по одному кабинету будет неполным. В рабочую таблицу входят доходы и расходы бизнеса по обоим каналам. Иначе магазин с выручкой 8 млн ₽ на одной площадке и 9 млн ₽ на другой ошибочно оценит масштаб бизнеса по меньшей сумме. Это учебный пример, не статистика площадок.

Схема хранения товара меняет состав расходов, а не название объекта УСН. При хранении на складе площадки в прогноз попадают одни услуги; при собственном складе — другие. Обе модели сравнивают на одинаковом объёме продаж. Свести себестоимость, доставку и налоги в расчёт одной продажи помогает разбор юнит-экономики на маркетплейсах.

#Когда к УСН добавляется НДС и нужно ли менять режим?

В 2026 году порог освобождения от НДС на УСН составляет 20 млн ₽. Если доход за 2025 год не превысил эту сумму, освобождение действует с начала 2026 года. При превышении порога внутри 2026 года обязанность возникает с первого числа следующего месяца. Доход для порога нельзя подменять выплатами после комиссии.

Учебный пример: за 2025 год доход был 12 млн ₽, поэтому на начало 2026 года действовало освобождение. В сентябре доход с начала года достиг 21 млн ₽. НДС по облагаемым операциям возникает с 1 октября. Это не налог только на 1 млн ₽ превышения и не пересчёт всех продаж с января.

Превышение 20 млн ₽ само по себе не отменяет УСН. Налоги считают отдельно. Выбор 6% или 15% не заменяет выбор ставки НДС. Поэтому таблица с двумя вариантами УСН без строки НДС не показывает полную нагрузку магазина, который уже утратил освобождение.

Освобождение по доходам не отменяет ввозной НДС и обязанности налогового агента. Это отдельные обязательства. Если освобождённый продавец выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, указанную сумму придётся уплатить. Порог 20 млн ₽ от такой уплаты не защищает.

Для НДС на УСН предусмотрены специальные ставки 5% и 7% без вычетов входного налога. Есть и общеустановленные ставки, включая 22%, с вычетами при выполнении условий. Выбор зависит от диапазона доходов, товара и закупок. Сравнение этих вариантов вынесено в раздел «НДС на УСН для селлеров».

#Когда стоит рассматривать АвтоУСН вместо обычной упрощёнки?

АвтоУСН предусматривает 8% с доходов либо 20% с разницы доходов и расходов. Во втором случае минимальный налог составляет 3% доходов. Эти ставки нельзя подставить в калькулятор обычной УСН: у режимов различаются правила и минимумы. Сначала проверяют доступность АвтоУСН, затем считают общую нагрузку.

Основные ограничения: годовой доход не более 60 млн ₽, средняя численность не более пяти работников. Для организаций остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн ₽. Нужны регион, где введён режим, и счета только в уполномоченных банках. Это не полный список условий: отраслевые ограничения проверяют до перехода.

Налог на АвтоУСН рассчитывает ФНС по сведениям касс, банков и самого налогоплательщика. Проверить разметку банковских операций нужно не позднее 7-го числа следующего месяца. Уведомление с суммой приходит не позднее 15-го, уплата — не позднее 25-го. Сверка остаётся обязательной.

Если маркетплейс удержал комиссию, в налоговом доходе всё равно нужна полная продажа. Подключённая к информационному обмену площадка передаёт сведения о взаимозачёте автоматически, если продавец подтвердил право передавать такие сведения в отношении него. Если автоматической передачи нет, недостающие сведения вносит сам продавец. Иначе банк видит лишь выплату после удержаний, а часть дохода теряется.

Для сравнения АвтоУСН и обычной упрощёнки рядом с налогом фиксируют взносы и оставшуюся отчётность. Сопоставление одних процентов 8% и 6% не даёт полной стоимости режима. Переносить в модель АвтоУСН суммы взносов из расчёта обычной УСН без проверки тоже нельзя: правила этих режимов различаются.

#Почему НПД и патент подходят не каждой торговле на маркетплейсах?

НПД разрешает продажу продукции собственного производства при соблюдении ограничений. Годовой доход не должен превышать 2,4 млн ₽; работников по трудовым договорам быть не должно. Перепродажа запрещена. Товары с обязательной маркировкой и подакцизные товары тоже исключены, даже если продавец изготовил их сам.

Ставки НПД составляют 4% при расчётах с физлицами и 6% с ИП и организациями. Выбор связан с покупателем, а не с тем, какая компания перечислила деньги. Название маркетплейса в банковской выписке само по себе не определяет ставку. Категорию покупателя проверяют при оформлении продажи и чека.

Патент для розничной торговли нельзя автоматически распространить на продажи через интернет. В определении розницы для патента исключена реализация через компьютерные сети, в том числе интернет-магазины. Основание — пункт 3 статьи 346.43 НК РФ. Отправка посылки покупателю не делает такую продажу торговлей из магазина, указанного в патенте.

Патент на производство требует отдельного разбора вида деятельности и регионального закона. Его нельзя приравнивать к патенту на розницу или обещать всем изготовителям товаров. Сначала определяют вид деятельности. На этой странице патент не участвует в числовом сравнении: без региональных условий сумма будет выдуманной.

#Какие сроки действуют и как подготовить выбор на следующий год?

Новый ИП или компания могут подать уведомление об УСН вместе с регистрационными документами. Если уведомление сразу не подали, общий срок составляет 30 дней с постановки на учёт. Открытие кабинета продавца не заменяет уведомление налоговой. Если бизнес уже работает и планирует обычный переход на УСН с другого режима, уведомление готовят к началу следующего календарного года.

Добровольная смена объекта УСН тоже возможна со следующего года. Уведомление подают в установленный срок до его начала; в справке ФНС указан ориентир 31 декабря. Дату сверяют с календарём. Рост расходов в октябре не даёт права пересчитать январь по другому объекту.

По обычной УСН отчётные периоды — квартал, полугодие и девять месяцев; налоговый период — год. Налог считают нарастающим итогом. По общему правилу годовую декларацию компании сдают не позднее 25 марта, ИП — 25 апреля следующего года. Уплата годового налога имеет другие сроки: 28 марта и 28 апреля соответственно, с учётом переноса нерабочих дней.

Авансы по УСН уплачивают не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября с учётом переноса нерабочих дней. Ждать конца года нельзя. При следующем расчёте учитывают ранее исчисленные авансы, чтобы не начислить одну сумму повторно. Декларация раз в год не означает единственный платёж за год.

1. 1

   Собрать продажи по всем каналам

   Свести полные суммы до комиссии, возвраты и удержания за один период.

2. 2

   Проверить признанные расходы

   Отделить закупки и услуги с документами от затрат, которые пока нельзя включить в налоговую базу.

3. 3

   Сопоставить полную нагрузку

   Посчитать оба объекта УСН; отдельно добавить взносы и НДС при наличии обязанности.

4. 4

   Проверить условия перехода

   Сверить ограничения режима, региональные ставки и срок уведомления на нужный год.

Для прогноза на следующий год нужны как минимум две версии расходов: подтверждённые затраты текущего периода и ожидаемые затраты после изменения модели. Если магазин переносит хранение на склад площадки, прошлогодняя доля расходов 50% уже не описывает новый план. Прогноз документы не заменяет.

#Какие материалы помогут проверить отдельные условия?

Общую структуру обязательств даёт раздел «Налоги селлера». Выбор объекта УСН проверяют по расходам, обязанность по НДС — по доходам и условиям освобождения. Для магазина с двумя площадками обе проверки начинают с общей таблицы бизнеса, а не с отдельной выплаты.

Последняя сверка перед уведомлением: в расчёте стоят полные доходы до комиссии, признанные расходы и применимые ставки. НДС выделен отдельно, взносы не потеряны, условия выбранного режима проверены. Затем сохраняют расчёт на следующий год вместе с документами и подтверждением подачи уведомления.