Лимит НДС на УСН в 2026: порог и что делать селлеру

Условный пример: за 2025 год магазин получил 18 млн ₽ дохода и начал 2026 год без НДС. К концу августа накопилось 19 млн ₽, в сентябре пришло ещё 2 млн ₽. Всего 21 млн ₽. НДС начинается с 1 октября, сентябрьские продажи задним числом налогом не облагают. Так работает лимит НДС на УСН при превышении в течение года.

#Какой лимит НДС на УСН в 2026 году?

20 млн ₽ — предел дохода для освобождения от налога на добавленную стоимость. УСН означает упрощённую систему налогообложения. Для работы без НДС в 2026 году нужны две проверки: доход за 2025 год и накопленный доход с января 2026-го. В каждой проверке допустима сумма ровно 20 млн ₽.

Если за 2025 год получилось больше 20 млн ₽, освобождения с 1 января 2026 года нет, даже когда январская выручка совсем небольшая. Если прошлогодний доход уложился в порог, освобождение действует, пока текущий доход его не превысит. Заявление не нужно.

У нового ИП или ООО нет дохода за прошлый год, поэтому проверка на 1 января к нему не применяется: освобождение действует с даты постановки на учёт. Вторая проверка, накопленный доход с начала работы, работает с первого дня. Повышенного порога нет.

#Как меняется порог по годам с 2025 по 2031 год?

Порог освобождения зависит от года работы: в 2026 году он 20 млн ₽, а по годам — 20 млн ₽ в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ в 2030 году и 10 млн ₽ с 2031 года. Один и тот же порог года работы применяют и к доходу за прошлый год (проверка на 1 января), и к накопленному доходу внутри года. В столбце «Доход за прошлый год» указан год, за который берут доход. В таблице разделены доход прошлого года и доход внутри текущего. Указанные суммы включаются в допустимый предел.

НДС для упрощёнки ввели поправки в Налоговый кодекс (номера законов мы в источниках не проверяли). Затем порог снизили с 60 млн ₽ (на 2025 год) до 20 млн ₽ (на 2026 год): с 2026 года сумму 20 млн ₽ сравнивают с доходом за 2025 год и с накопленным доходом 2026 года. Дальнейший график (20 млн ₽ по 2029 год, 15 млн ₽ в 2030 году, 10 млн ₽ с 2031 года) взят из статьи 145 НК РФ в редакции от 04.08.2026, поэтому старое расписание с 15 млн ₽ в 2027 году не подходит. Страница ФНС в списке источников помечена как устаревшая: на 18.10.2026 на ней был прежний график (15 млн ₽ с 2027 года). При расхождении ориентируйтесь на статью 145.

Порог освобождения 20 млн ₽ не умножают на коэффициент-дефлятор (ежегодное число, на которое индексируют пределы по доходам). Например, 20 млн ₽ в 2026 году не превращаются в 21,8 млн ₽. Индексация (дефлятор 1,090) предусмотрена только для других границ: пределов специальных ставок 5% и 7%.

#Какие доходы считаются в порог НДС на УСН?

Для лимита берут доходы по правилам статьи 346.15 НК РФ: от продаж и внереализационные (например, проценты по счетам, штрафы и неустойки, полученные от контрагентов). Не любые поступления. Проверять следует доход, который отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР), а не все зачисления в банковской выписке без разбора.

#Важен ли объект «доходы» или «доходы минус расходы»?

Нет, расходы не уменьшают сумму для порога. Условный магазин получил 24 млн ₽ дохода и потратил 19 млн ₽. Для проверки освобождения берут 24 млн ₽, а не оставшиеся 5 млн ₽. Это правило одинаково для УСН с объектом «доходы» и «доходы минус расходы».

Комиссию площадки тоже не вычитают из дохода. В письме ФНС № СД-4-3/5416@ разобрана продажа на 1 000 ₽: площадка удержала 100 ₽ и перечислила продавцу 900 ₽. В доходах продавец отражает 1 000 ₽. Как переносить операции площадок в учёт, объясняет разбор доходов с маркетплейса.

#Как учитывать патент и АУСН у ИП?

При проверке лимита доходы по УСН и патентной системе налогообложения, ПСН, складывают. Если в том же календарном году до УСН применяли автоматизированную упрощёнку, АУСН, доходы за этот период тоже учитывают. Это не разрешение одновременно применять УСН и АУСН: речь о проверке доходов при смене режима.

Условный ИП получил 16 млн ₽ на УСН и 5 млн ₽ по патенту. Для порога получается 21 млн ₽, хотя отдельно каждая сумма меньше 20 млн ₽. Ограничения самих режимов разобраны в материале про патент и АУСН для селлера.

#Какие суммы исключают из дохода?

Из дохода для порога исключают положительные курсовые разницы и определённые субсидии (статья 145 НК РФ). Речь о субсидиях по пункту 4.1 статьи 271 при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность. Любую господдержку автоматически вычитать нельзя.

В проверенных источниках есть упоминание отдельной поправки о процентах по вкладам и остаткам на счетах за 2025 год для ИП, но её текст мы не открывали: кому она подходит и с какой даты, не знаем, поэтому уточните у бухгалтера. Общее правило не меняется: превышение 20 млн ₽ в 2026 году запускает НДС со следующего месяца.

#Что будет, если доход превысит 20 млн ₽ в течение года?

НДС начинают начислять с 1-го числа следующего месяца. Для ИП и ООО дата одинаковая. В условном примере ниже магазин был освобождён на начало 2026 года: доход за 2025 год составил 18 млн ₽. Все суммы показывают налоговый доход. Без вычета комиссии.

В сентябре превышение составляет 1 млн ₽, но отдельный НДС с этого миллиона не возникает. С 1 октября налог начисляют по облагаемым операциям октября, затем ноября и декабря. Возвращаться к январским продажам не нужно. Если аванс получен до 1 октября, а отгрузка прошла после, или наоборот, какой месяц считать началом НДС, лучше сверить с бухгалтером по договору и первичным документам.

Снижение продаж после сентября не вернёт освобождение в том же году. Доход проверяют накопленным итогом. Основание для освобождения в следующем году снова зависит от годового дохода и порога, установленного для следующего года.

При утрате освобождения можно сразу выбрать специальную ставку 5%, если соблюдены условия её применения. Сравнение вариантов вынесено в разбор ставок НДС на УСН: здесь нужно зафиксировать дату перехода, не смешивая её с выбором ставки.

#Какие лимиты у НДС 5% и 7% на УСН в 2026 году?

Для ставки НДС 5% на УСН предел составляет 272,5 млн ₽, для ставки 7% он составляет 490,5 млн ₽. Это значения на 2026 год с коэффициентом-дефлятором 1,090; сам приказ о дефляторе в списке источников не приведён, поэтому сверьте коэффициент на сайте ФНС. Базовые суммы в пункте 8 статьи 164 НК РФ ниже: 250 и 450 млн ₽; индексацию устанавливает пункт 9.

Это два разных порога с разным моментом действия. Превысили 272,5 млн ₽: ставка 5% меняется на 7% только со следующего месяца. Превысили 490,5 млн ₽: обе ставки пропадают с 1-го числа того же месяца, в котором произошло превышение. Предел дохода самой УСН — отдельное ограничение режима, его проверяйте по статье 346.13 НК РФ. Поэтому лимиты дохода на УСН для НДС нельзя сводить к одной цифре: 20 млн ₽ отвечают за освобождение, а 272,5 и 490,5 млн ₽ — за ставки 5% и 7%.

#Как селлеру на WB, Ozon и Яндекс Маркете следить за лимитом?

Доход одного ИП или ООО складывается по всем площадкам. Например, 9 млн ₽ на Wildberries, 8 млн ₽ на Ozon и 4 млн ₽ на Яндекс Маркете дают 21 млн ₽. Продажи вне маркетплейсов тоже входят в общий расчёт.

Для ежемесячной сверки заведите одну таблицу: месяц, доход по каждой площадке, прочие учитываемые доходы и итог с 1 января. Суммы сверяют с КУДиР и первичными документами. Переводы от площадок в банк не заменяют эту сверку: комиссия уменьшает выплату, но не доход для лимита.

Если остаток до 20 млн ₽ меньше обычного дохода за месяц, ставку и цены стоит рассчитать заранее. Условный остаток 800 000 ₽ при месячном доходе 2 млн ₽ означает, что превышение возможно уже в текущем месяце. В юнит-экономике товара НДС нужно учесть до изменения цены, а не после первой облагаемой продажи.

#Что сделать после превышения порога?

Зафиксируйте месяц, когда накопленный доход впервые стал больше 20 млн ₽. Затем подготовьте учёт к 1-му числу следующего месяца.

1. 1

   Определите дату начала

   Доход превысил порог в сентябре: начало НДС 1 октября. Сохраните расчёт по месяцам.

2. 2

   Выберите ставку

   Сравните 5%, 7% и общие ставки по условиям статьи 164. Освобождение и ставку проверяют отдельно.

3. 3

   Проверьте настройки площадок

   До первой облагаемой продажи сверяйте ставку в данных продавца и товаров на каждой площадке.

4. 4

   Пересчитайте маржу

   Обновите расчёт цены с учётом НДС, комиссии и себестоимости товара.

5. 5

   Настройте документы

   Заведите книгу продаж (журнал НДС-начислений) и выставляйте счета-фактуры по правилам НДС; если продаёте физлицам, счёт-фактуру не выписывают, поэтому уточните порядок у бухгалтера.

6. 6

   Подготовьте декларацию

   Общий срок электронной декларации — не позднее 25-го числа месяца после квартала.