Налогообложение АУСН и патент для маркетплейсов в 2026 году

Учебный пример: за месяц продавец получил 1 млн ₽ дохода, признанные расходы составили 750 тысяч ₽. Налогообложение АУСН при объекте «доходы» даст 80 тысяч ₽ налога. При объекте «доходы минус расходы» получится 50 тысяч ₽. Минимум в этом случае составляет 30 тысяч ₽, поэтому он расчёт не меняет. Это сравнение двух объектов внутри одного режима, без перенесённых убытков и торгового сбора.

#Что такое система налогообложения АУСН и как она работает?

АУСН расшифровывается как автоматизированная упрощённая система налогообложения. В отличие от обычной УСН, сумму налога рассчитывает ФНС за каждый календарный месяц. Сведения поступают из онлайн-касс, уполномоченных банков, от подключённых операторов электронных площадок и из личного кабинета налогоплательщика.

Продавец выбирает один из двух объектов: доходы либо доходы за вычетом расходов. Для первого действует ставка 8%, для второго — 20%. На втором объекте предусмотрен минимальный налог: 3% месячного дохода. При убытке налог за месяц поэтому не обязательно равен нулю.

Режим работает как эксперимент до 31 декабря 2027 года. Применять его могут ИП и организации, зарегистрированные в участвующих субъектах РФ. Для ИП важен регион места жительства, для организации — места нахождения. Адрес склада WB в другом субъекте сам по себе не определяет право на АУСН.

С 1 января 2025 года режим разрешён продавцам, которые поручают продажи агенту или комиссионеру, например маркетплейсу. Запрет сохраняется для тех, кто сам действует агентом в интересах другого лица. Продажа своего товара через Ozon и оказание агентских услуг другим продавцам для налога различаются.

#Кому подходит налоговый режим АУСН в 2026 году?

Главные ограничения: доход не больше 60 млн ₽ и средняя численность не больше пяти работников. Доход проверяют за календарный год перед годом перехода и с начала текущего года. Численность считают за налоговый период, то есть месяц. Одной проверки численности на дату подачи уведомления недостаточно: нужна средняя численность за месяц.

У организаций остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн ₽. Расчётные счета нужны только в банках из реестра ФНС. Ограничение касается и корпоративных электронных средств платежа. Выплаты доходов физлицам в наличной форме с режимом несовместимы. До перехода нужно проверить все действующие счета, включая те, через которые сейчас не идут продажи.

У АУСН есть дополнительные ограничения: например, её не применяют организации с обособленными подразделениями. Запрещены и отдельные виды бизнеса, перечисленные в статье 3 закона № 17-ФЗ. Поэтому совпадение по двум лимитам, доходу и численности, ещё не подтверждает право на режим.

АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. Если у ИП мастерская на патенте и магазин на УСН, перевести только магазин на АУСН, сохранив патент, не получится. Выбор между системами для разных моделей бизнеса разобран в разделе о налоговых режимах селлера.

Доход для проверки лимита собирают по всему бизнесу, а не по одному кабинету продавца. Если ИП торгует на WB и Ozon, сравнение каждой площадки с 60 млн ₽ по отдельности не подтверждает соблюдение ограничения. Для сверки нужны отчёты обеих площадок и остальные учитываемые доходы. Комиссии не превращают валовую выручку в сумму банковских выплат: это различие нужно учитывать и перед переходом.

#Как выбрать налогообложение АУСН: 8% или 20%?

В простом расчёте граница проходит при расходах 60% дохода. При выручке 1 млн ₽ и расходах 600 тысяч ₽ оба объекта дают налог 80 тысяч ₽. Выше этой доли расходов ставка 20% с разницы даёт меньшую сумму. Ниже — меньше налог 8% с дохода.

Последняя строка показывает ограничение экономии. Разница доходов и расходов равна 50 тысячам ₽, 20% от неё — 10 тысяч ₽. Но заплатить нужно 30 тысяч ₽: минимальный налог выше. Все суммы в таблице учебные, без перенесённых убытков и торгового сбора.

Доход до удержаний площадки

₽

Признанные расходы

₽

Налог с доходов80 000 ₽Налог с разницы, включая минимум50 000 ₽Минимальный налог второго объекта30 000 ₽

Расходы вводятся только после проверки условий их признания. Калькулятор сравнивает объекты, а не определяет право на режим.

В поле расходов нельзя подставлять все списания со счёта. Для АУСН нужны обоснованные и документально подтверждённые затраты, связанные с получением дохода. Есть исключения: например, погашение займа и перечисление самого налога АУСН расходами не признаются. Условия оплаты и признания проверяют по статьям 6 и 8 закона № 17-ФЗ.

Закупка, комиссия и логистика влияют и на прибыль магазина. Для управленческого расчёта подходят разбор юнит-экономики и калькулятор логистики и хранения WB. Их итог не заменяет налоговый учёт: прогноз тарифа на будущую поставку ещё не подтверждает понесённый расход.

Сравнение с обычной упрощёнкой требует отдельного расчёта. Ставки АУСН 8% и 20% нельзя подменять ставками из материала об УСН 6% или 15%. Сначала сравнивают объекты внутри каждого режима, затем общую нагрузку с учётом взносов.

Расчёт расходов полезно разделить на два списка. В первый попадают суммы с документами и выполненными условиями признания; во второй — прогнозы, неподтверждённые списания и затраты, которые ещё нужно проверить. В калькулятор идёт только первый список. При доходе 1 млн ₽ перенос 150 тысяч ₽ из предполагаемых расходов в неподтверждённые меняет сравнение объектов: вместо 750 тысяч ₽ остаётся 600 тысяч ₽.

#Как учесть комиссию маркетплейса и не занизить доход?

Второй учебный пример: все поступления и взаимозачёт относятся к одному месяцу, возвратов нет. Покупатели оплатили товары на 1 млн ₽, площадка удержала 200 тысяч ₽ комиссии и перечислила 800 тысяч ₽. Если банк отметил только поступление как доход, сведений о полной выручке ещё нет. На объекте «доходы» налог составляет 80 тысяч ₽, а не 64 тысячи ₽ с банковской выплаты. Разница — 16 тысяч ₽.

Недостающие 200 тысяч ₽ отражают как доход, зачтённый в оплату услуг площадки. При объекте «доходы минус расходы» нужно передать обе стороны взаимозачёта: доход и расход. Комиссия уменьшает базу второго объекта при выполнении условий признания, но не исчезает из выручки.

Если площадка участвует в обмене с ФНС и продавец разрешил передачу сведений в личном кабинете АУСН, сведения о взаимозачёте поступят автоматически. Если хотя бы одно условие не выполнено, продавец вносит их сам. Уже переданные сведения повторно вручную не добавляют: сначала сверяют операции с отчётом площадки.

Возврат покупателя нельзя смешивать с комиссией в одной сумме удержаний. В личном кабинете такие операции разделяют на доход, возврат дохода и расход. Месяц взаимозачёта определяют по дате в отчёте агента или другом расчётном документе. Например, если в отчёте за январские продажи взаимозачёт датирован 5 февраля, эта часть учитывается в феврале: решает дата взаимозачёта в документе, а не месяц продаж.

Проверка взаимозачёта начинается с отчёта площадки: сколько перечислено на счёт, сколько удержано за услуги и сколько возвращено покупателям. Затем эти суммы сопоставляют с операциями в личном кабинете АУСН. Отсутствующая комиссия и повторно добавленная комиссия дают разные ошибки. В первом случае можно занизить доход, во втором — учесть одну операцию дважды. Сам факт подключения площадки к обмену не заменяет сверку конкретного месяца.

#Можно ли применять патент под маркетплейс?

Для перепродажи купленных товаров через интернет розничный патент не подходит. В определении розничной торговли для патентной системы налогообложения (ПСН) продажи через компьютерные сети исключены. Это ограничение закреплено в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ. Наличие офлайн-магазина на патенте не переносит его автоматически на продажи через WB.

Для своей продукции действует другое правило. ИП с производственным патентом может продавать изготовленное через маркетплейсы, если продажа входит в соответствующую деятельность. Это разъяснение УФНС по Волгоградской области (подразделение ФНС), которое опирается на письмо Минфина от 2 августа 2024 года № 03-11-09/72573.

Например, сначала проверяют, охватывает ли региональный патент конкретное производство, затем — продажу его результата. Патент на изготовление продукции не разрешает включать в него соседний ассортимент, закупленный у поставщика. Для спорного товара нужны документы о производстве и точная формулировка деятельности, а не только название бренда на упаковке.

В 2026 году лимит доходов для ПСН составляет 20 млн ₽, а для АУСН — 60 млн ₽; это два разных ограничения для двух разных режимов. Для ПСН учитывают превышение за 2025 год или в течение 2026 года. При совмещении ПСН и УСН для проверки лимита складывают доходы по обоим режимам. Даже подходящий производственный патент требует проверки лимита и остальных условий применения ПСН.

Самозанятость — ещё один самостоятельный режим, а не разновидность патента. Условия продаж изготовителем разобраны в материале о самозанятом на маркетплейсе. Перейти на АУСН плательщик налога на профессиональный доход (НПД) может только как зарегистрированный ИП.

Для выбора между патентом и АУСН сначала разделяют ассортимент по происхождению. В одном списке остаётся изготовленная продукция, в другом — готовые товары поставщиков. Для первого проверяют производственную деятельность в региональном законе и патенте; для второго нельзя использовать исключение о собственной продукции. Такой список помогает не переносить разрешение на один вид производства на всю витрину магазина, где продаются товары разного происхождения.

#Какие взносы и отчёты остаются на АУСН?

На АУСН для ИП нет обязательных фиксированных страховых взносов за себя. Для выплат работникам действует нулевой единый тариф страховых взносов. Но работодателям остаются взносы на травматизм: в 2026 году установлен фиксированный размер 2 959 ₽ за год, независимо от количества работников и размера выплат.

Декларацию по самому налогу АУСН не сдают. Это не означает отсутствия любых документов: при соответствующих обстоятельствах остаются сведения о трудовой деятельности и стаже в составе ЕФС-1 (единой формы сведений). Отдельная декларация по НДС нужна, например, при исполнении обязанностей налогового агента или выставлении счёта-фактуры с НДС.

#Как перейти на АУСН и что проверять каждый месяц?

Продавец на УСН может перейти с первого числа следующего месяца. Уведомить ФНС о переходе и отказе от УСН нужно до конца предшествующего месяца. Для нового ИП или организации срок составляет 30 календарных дней после постановки на учёт: тогда АУСН применяется с даты регистрации.

После перехода с УСН или НПД в середине года добровольно сменить режим нельзя 12 календарных месяцев. Поэтому расчёт с расходами 75% за один месяц стоит дополнить месяцами без закупок и с возвратами. Объект выбирают в уведомлении, исходя из подтверждаемых расходов, а не только ожидаемой маржи.

До подачи уведомления нужно сопоставить три документа: действующий патент при его наличии, сведения о текущем режиме и расчёт доходов для АУСН. Если патент продолжает действовать, отдельный банковский счёт не решает проблему совмещения. Если доход превысил 60 млн ₽, выбор объекта с меньшим налогом тоже не поможет: сначала проверяют право на сам режим, затем считают сумму.

1. 1

   Проверьте право на режим

   Сопоставьте регион регистрации, доходы и среднюю численность с условиями статьи 3 закона № 17-ФЗ. Проверьте остальные запреты.

2. 2

   Подготовьте счета и уведомление

   Проверьте банки по реестру ФНС, отсутствие совмещения с патентом и выбранный объект. Подайте уведомление в установленный для перехода срок.

3. 3

   Сверьте операции в начале месяца

   Сразу после окончания месяца проверьте, как банк отнёс каждую операцию к доходам или расходам (категории операций в банковской выписке). Сопоставьте выплаты с отчётом площадки, проверьте взаимозачёты и возвраты, исключите дубли.

4. 4

   Проверьте расчёт и обеспечьте оплату

   ФНС рассчитывает налог за прошедший месяц и сообщает сумму в личном кабинете. Платите не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным. Дату, когда сумма появится в кабинете, в статье не называем, потому что это срок расчёта, а не срок уплаты.

При нарушении условий право на АУСН теряется с начала месяца нарушения. Например, это происходит при превышении допустимой средней численности. Уведомление об утрате права подают не позднее 15-го числа следующего месяца (закон № 17-ФЗ, источник в списке выше). Одновременно проверяют возможность перехода на УСН: без соблюдения порядка перехода возникает общий режим, а не автоматическое возвращение к прежней упрощёнке.